ACUERDO GUBERNATIVO NÚMERO 213-2013, REGLAMENTO DEL LIBRO I DEL DECRETO NÚMERO 10-2012.

by SAT Guatemala

Jfimtiatin en 1880 |— iario be Centro América ÓRGANO OFICIAL DE LA REPÚBLICA DE GUATEMALA, C ■í^rutreelor ad*lnteElm:"jEjan. Xa^irflfeUúnr^.^.^r;;r^:;-^:-EN ESTA EDICIÓN ENCONTRARA: ^; em $ r I féí '■ ■£§ y i e^É $ ÍBRO1 DE LXLÉ^ÉE'ÁGT^ALlZAÓÓ'NTRJB^lRÍAp 'UREPÚBtl'eA^PG^ 'IMPUESTQ*5GBRE;&ÍIÍÉKITA; , ■. > ,-,'Z ♦ "K:-v ;ja¿' büSe5í;cqi?ilíiyl]iiis;"^Je>jíí;lgle5rciv clenCuiiíñcída MINISTERIO DE EDUCACIÓN ^ DEREÑpENíi^S ¿EL* ^fNlSTÉfífPJ pE; EOUíJKQflSlH^ PUBLICACIONES VARIAS MUNICIPALIDAD PE EL TUMBADOR, ANUNCIOS VARIOS lftn es ;eje* :-: -:,,::. TM P RESION 5E H ACE CON FORME QftlélN AL , Tadq impre^¡ónríli^'tq'"píí(te^ legal del Díbricj^de, Cí ^ /i™^r~\r.% ?é lioceTespelonidd el originül.^PpHo arñetíof, .-...-.-:-:-—: a| pijbli-ca Eomar nolo , *> ':',, ORGANISMO EJECUTIVO MINISTERIO DE FINANZAS PÚBLICAS Acuérdase emitir el siguiente REGLAMENTO DEL LIBRO I DE LA LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA, DECRETO NÚMERO 10-2012 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA DE GUATEMALA, QUE ESTABLECE EL LMPUE5TO SOBRE LA RENTA. ACUERDO GUBERNATIVO NÚMERO 213-2013 Guatemala, 8 de mayo de 2013 EL HiE be VA REPÚBltCP I» SU Ubro 1, 1= Rei-Pl=. Cl . jirldicaí, de dicha líy V 1"= ==Kü-> ^u procedend **V»I capital v '***■ e-<r*3ndaB <** capital. CON5IDERANHO e,|»eHlqUf o ira er> el j de aít, cuerpo o! r ]É.S levpo-r cado Vtt/ro lo= ü E|c[UlivO, por conducta del Mlnülcrlo de F ■> rcíormar luí que correíPOi.dao. a q pa rad CONSlDCKANDa ficncral loa ííStemcnbB dOhflO pcmllir DnU»Hlar. l m J e ntOS V =l=temn= C(^e faciliten n lí>S coí.irlbuye"!*'. TAhlTO ec&ndadón del ^e número de !r»e [u/icíoncs c<'*e "" £t»nflej-e el rH-Hftln'ii 133 llteríF ^> «üi ^ RcpüblX» de Gañi-mílft V el arElculo 27 Ip^Arahís I) V U del "oiiEreiíp-(lia ka FIcpúbli^A, I*í"-iV d^;l ÜrRanlii»O EJ"c<itl\^o_ ACUEROA Emlllr el sie^l-sntc j REfiLAVEMia uéL I^IBRO ■ tl¡ «-rt. LEV DE ACTUALIZACIÚN TK1BÜTARIA. DECRETO NÚMERO iojdiz DELCOHGRESD DílAREPÚHLItAPÍ eUATElWAtA, QUE ESTABLECE IMPUESTO SOBRE I_A RENTA CAPÍTULO I DIGPOÍICIONES GENERALES rtrtfcuH, »_ óblete-El Qbjclo del presente Repela me .--la e= de=a rrOilf. r les pi-ecepíüí, lm*W5*te. Sobre 1« n*.-"bta cmvlei>i<l^ «n el Llbm I ílel Unctcln rito^ro 'I"™11 *J"=' O^S1" rl.. lü RcpúbUr-H. Lev de /"•.•:*•• i.liiücian -r«-lbiL»t«»i^", asi cc^m"? n="rrrtar lev relíH-"" al ce u oue flBiilcn en c^te Re-fí la me nto, par? *<•* »al EL del mls"ie fie entiend a eupretiOrt "de la Lev", número ID-IO1Z del LeV t.> "igSS". el c) '"lí'IVl", el instituto de d> 'ÍAT " t «<ncni a.1 Libre I, Impuesto Sobre so de Iv H-püQllca de iSuH^ , Lev eco de S-Euri"ÍPi 5o< i-. IVIlllIsr. n Trtbuiari-i*', *= 5up^ei cía de -El i del t> -del irOi>u<iEtt>", el número 10-2012 del n "del Rrcl IdQ er* el J_lli Quatemain, Lev * ;<■ reten 3-Del ailWI>«# terrltorlnl d* I»» PDnHas. ConFc-n-ie «1 articula J-de la contid^íBn rentas de l-qjí'r.ec RúatemaIWCB aquellas BpnPfafl&6 Ü-J--aclhíldadpi tot!>l •> parcialmente <■>■-■ e" Icrrltorlo de ".a. República, con irtdftpcndcncla de o,»ii.>rtü.a Ijí obieiB»!!. En el caaO rtft actividades >e£pl>Z.adas pjrcialmenw *í±i la República, le rfl^ta. que í;e comidera de f..ertt«-Rúate mu I iWCH os aquella ,q(* ^Oi-ie=ponde ú niC* r^íi K.tc a las r. en el teríili>rio nacional— ------,'

2 Guatemala, LUNES 13 de mayo 2013 DIARIO de CENTRO AMÉRICA NUMERO 100 Articulo 4. Puarto haw. Para las efectos de Id establecida en los artíceos 4 numeral 2 literal r|J y 63 numeral 2 de la Ley, se entiende por puerto base, en el caso de naves marítimas, aquel tücar desde donde el propietario de fas mlim¡,s desarrolla sus actividades o desde donde ifeva a cabo normalmente las operaciones de despacho del baque o en su caso, Fa mmerclaEfcación de sus capturas; y, por matrícula o reentro, la Inscripción que de las naves se realice en Tas comandanciaE v capitanas de puerto habilitadas en la República o las entidades competentes que realicen dicha Inscripción. f n el caso d£? naves aéreas, eF puerto base corresponde al lugar en donde permanezcan más tiempo las naves, restadas sus harás de vuelo. Bespecto de su matrícula, la constituye su inscripción en el Registro Aeronáutica Nacional, conforme a la Ley de Aviación Civil y su Reglamento, Respecto de los vehículos terrestres, el puerto base en la República corresponderá a su Inscripción en el Registro Fiscal de Vehículos. Artículos, Regalías por bienes, derechos y senrictos utilizados en Guatemala. Para efectos de lo dispuesto en el articulo 4 numeral 3 literal c) de la Ley, se considera ulJIrzado el Sien, derecho o servicio generador de la regalía y causado el Impuesto, cuando los mismos se vinculen a acuidades económicas realliadas en el territorio tíe Guatemate o en su caso,se refieran a bienes situados en el mismo. En particular su presumirá io anterior, cuando la regalía sea registrada como costo o en Ja contabilidad del deudor, sin perjuicio de lo dispuesto en el articulo 2J numeral íSde la Ley. flrtícufo t>. Establecimiento permanente. Para los efectos de! articulo 7 numeral 1 de la Ley, se considera, en el caso de una entidad financiera, que esta dispone en Guatemala de un Usar íijo de negocios o da instalaciones o lugares de trabajo de cualquier fndote sn los que realiza al menos parte de sus actividades, si efectúa operaclc-.es de captación cié pasivos o colocación de activos en el territorio nacional a través de una persona disfama oe un aeente independiente Esto con independencia si están sujetos o no a la normativa en materia de Bancos y Grupos Financieros. Articulo 7. Inscripción tía contribuyente*. La Administración Tributarla proporcionará los medios y establecerá ios requisitos para la inscripción de los contribuyentes y responsables en los distintos regímenes establecidos en la Ley. Para los efectos de dicha Inscripción o aciuaIlación, se requerirá informar la acedad económica a la que se dedicará conforme |a lista de actividades económicas que publica la Administración Tributaria. SI ef contribuyente se dedica a más de una actividad, la principal y conforme ia que deberá mstriblrse, será fa que le represente más def cincuenta por ciento (SQ%) de sus ingresos, en caso de que ninguna actividad afcance dicho porcentaje, se registrará la que represente el mayor porcentaje da sus ingresos. Los contribuyentes que obtengan calificación para gozar de incentivos fiscales c*ue incluyan el Impuesto Sobre la Renta, deberán acreditar tal calidad ante la Administración Tributaria y actualizar sus daTos de inscripción, Fnformando el número del Acuerdo o Resolución y el plazo durante el cual le fue otonjado el beneficio. Lo anterior deberán realzarlo dentro del píazo de treinta (3Q) días contados a partir de la fecha de notificación del Acuerdo o Resolución correspondiente. las personas que de conformidad con la Constitución o la Ley gocen de exención del Impuesto Sobre la Renta, deben iBualmente inscribirse y acreditar tal candad ante la Administración Tributaria. Artículos. Presentación do declaraciones. La presentación de Fas declaraciones v en su caso el pago del impuesto, debe efectuarse en |DS bancos del Sistema, otras entidades recaudadoras autorizadas para el efecto, □ por los medios que autorice ia Administración Tributaria. CAPÍTUIO lí RÉMTA5 OS IA5 ACTIVIDADES LUCRATIVAS RÍG1MEN SOBRE EAS CT1UDA&E5 DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS Artículo 9. Percepción de dtetas. De conformidad con lo establecido en los articulas * numeral 1 literal ¡} y 10 numeral S de la Ley, y para facilitar la recaudación, la persona individual o Jurídica que pague dietas, deberá practicar retendün del impuesto sobre le Renta, con carácter definitivo, en la forma prevista por la Ley, excepto cuando quien reciba la dieta demuestre que se encuentra inscrito en el régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas. La deducción de esta gasto se comprobad con el recibo emitido por ios miembros de directorios, consejos de administración, concejos municipales y otros concejos u órganos djrecirvos o consuFt^s de entidades públicas o'prfvadas, beneficiarías óe fa dJeta Documento que además estd afecto al Impuesto de Timbas Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolo^. Aitfcuío 10-, Renta imponible del R^mm Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas. Loa contribuyentes inscritos en el Reamen Sobre fes Utilidades de Actividades Lucrativas deben determinar su renta ¡mponitiJe deduciendo de su renta bruta Jos costos y gastos totales, asfeomo «as rentas eaenlas. A la diferencia asi determinada, deben sumar los caslos y gastos de rentas exentas y los no deduclbfes de conformidad con la Ley. El contribuyente deberá mantener, a disposición de la Administración Tributaria, la conciliación entre sus registros contables y la declaración anual que presente conforme a lo regulado en el articulo 39 de la Ley. Artículo 11. Indemnizaciones y resma para indemnizaciones, ta íeducíbilidad de las indemnizaciones pagadas por terminación de la relación laboral o las asignaciones para formar ¡a reserva para atender su pago, a que se refiere el artículo 21 numeral 8 de Pa Ley, son alternativas yse sujetarán a las reglas siguientes: a) Deducir corno gasto el monto de la indemnización efectivamente pagada; o, n) En el caso de que opte por utrlriar el método de reserva, la misma no excederá ei monto del pasivo laboral por concepto efe indemnizaciones. No obstante lo anterior, si la reserva realmente acumulada no alcaniare para cutirir el paga de dichas indemnizaciones» ia ¿Herencia también sbeS deducible enmo gasto del ejercicio, por el monto que le corresponda ni trabajador conforme fas disposiciones del código de Trabajo o el pacto colectivo correspondiente. Sin perjuicio de lo anterior, una ve? elegido e\ método de deducción directa o de reserva, este soto puede ser cambiado con autorización previa de la Administración Tributaria, en Jos casos que se JusUfkfue fa fiecesload del cambio. En fos casos que se autorice eF cambio, éste tendrá efecto en el período de liquidación definitiva anual inmediato siguiente a aquél de su autorización. Artículo 12. Deducción de gaitos por arrendamiento. Para efecto de la deducción del gasto establecido en el articulo 2t numeral 13 de la ley. es dedireíble et gasto derivado del arrendamiento financiero o del arrendamiento operativo, oe bienes muebles o inmuebles, siempre que dichos bienes sean utilizados para la producción de La rento gravada del contribuyente. Artículo 13. Mejoras en inmueble* arrendados-Para Ira efectos del artículo 21 numeral 14 segundo párrafo de la Ley, en ios casos de construcciones en terrenos arrendados, los arrendatarios, como propietarios, únicamente de la construcción, la deherán ■ registrar como acrívo íijo, en |a cuenta "construcciones en propiedad ajena", y podrán depredar el valor de la misma aplicando el método de J¿nea recta |>or el pfazo del contrato y. siempre que el valor de |a construcción no fuere compensado por los arrendantes. Articula W-Pérdidas por extravío, rotura* v mermas. Para efecto de ta deducción a la Renta Bruta establecida en el artfcuio 21 numeral 17 de Fa Ley, se observara (o siguiente: X, En los casos de rotura o daño de bienes, estos se deberán comprobar mediante dictamen de experto emitido con alcance: general y con acta notarial,, en el caso rfe extravío únicamente con acta: notarial-El acta notarial a que'se refiere este numeral deberá ser firmada por el contribuyente o su representante legal y la persona responsable del control y guarda de de los bienes, en la fecha en que sa descubra el hecho. 1. Las mermas por evaporación o deshidratación y otras causas naturales a que están expuestos ciertos bienes serán dedudbies^ siempre que no excedan ios máreenes técnicos aceptables, debiendo contar para el efecto con dictamen (-mitido por experto profesional e Independiente o por Institución competente, en el cual se bajía constar las mermas que se produzcan, para que Pa Administración Tributaria pueda verificar tal información en cualquier momento conforme la ley^ 3. En ios casos de descomposición o destrucción de bienes, para ser aceptados como pérdidas deducibles, deberán ser comprobador mediante La intervención de un auditor de ia Administración Tributaria, quien juntamente cois el contribuyente o su Representante LeRaí suscribirán el acia en la míe se hará constar el detalle de los bienes afectados que se darán de baja en ei inventario. Si dentro del plazo de treinta 130) olas hábiles, contados a partir de la recepción de la solicitud correspondiente, no se oroduce la intervención de auditor de \a Administración Tributaria, la deducción será valida si se suscrioe acta notarial deJ hacho y se presenta declaración jurada ante la Administración Tributarla informando lo Ocurrido. 4. En caso de daño por fuerea mayor o caso fortuito, el contribuy-ente debe documentar los mismos por medio de dictamen de expertos cuando proceda, actas nQlarialesvQtrcs documentos en Los cuales conste el hecho, 5. En ios casos de delitos contra el patrimonio, la comprobación se hará mediante certificación de la denuncia o la querella presentada, extendida por fa fiscalía 0 el tribunal correspondiente, contopia de las flruobas aportadas si la~í hubiere.

NUMERO 100 DIARIO de CENTRO AMÉRICA Guatemala, LUNES 13 de mayo Los documentos exigidos en ios numerales anteriores respaldarán las operaciones tornátiles, que deberán registrarse en Éa fecha en que se produzcan los hechas y no al final def El dictamen de experto en tos casos de óafto, rotura o merma, se utilizaré el mismo cuando la pérdida por estos conceptos sea portas mismas rayones y circunstancias. Tío es aceptable como gasto dedúcele, la formación de reservas o provisiones para cubrir posibles pérdidas por tos conceptos indicados en [os numerales anteriores. Artículo 1S, Separaciones y mejoras permanente*, A loa efectos de lo dispuesto en el articulo 21 numeral 1$ de la Ley, son &>&<& deducibles los de mantenimiento y de reparación del bien, que permitan mantenerlo en buen estado de servicio. Ujs erogaciones capitalizaba por concepto de mejoras permanentes que Impliquen modificaciones de la contextura original del bien, prolonguen su vida ütü o Incrementen su capacidad de producción, serán consideradas como bienes de activo fijo depreclabte y no deducidle coma gasto. Respecto a la calificación deL concepto de mejora permaneme, la Administración Tributaria podrá solicitar dictamen técnica & la entidad o persona con la capacidad Idónea, ^n la naturaleza del bien. Articulóle. Cuentas Incobrables-Conforme al articula 21 numeral 20 de la Ley, son dcducibles oe la renta obtenida por el contribuyente que opera en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas, las cuentas incobrables que se originen en operaciones del gira habitual del negocio o la imputación realizada a una reserva que no podrá exceder del tres por ciento [3%) de los saldos deudores de cuentas y documentos parcobrarfllcrenedecada uno de los períodos anuafes de liquidación. Gichas formas de deducción son alternativas, pudlendo el conlribuvente elegir entre una u Una ve¡ elegida la forma de deducción directa o la de reserva, ésta solamente puede ser cambiada con autorización egresa y P^via de la Administración Tribuaria y sólo en los casos que se justifique la necesidad del cambio. En los casos que se autorice el cambio, éste tendrá efecto En el período de liquidación definitiva anual Inmediato siguiente a aquáíde su autorización, 51 al final del período anual de Imposición la reserva creade y la respectiva imputación al gasto fue declarada como deducible en algún período anterior, excede al ires por ciento (3%J del saldo principar de cuentas y documentos por cobrar, el contribuyente Imputará la diferencia ala renta bruta del período de liquidado" correspondiente. Cuando, en un período de imposición, el monto de los saldos que se califiquen como incobrables con arreglo alo dispuesto en la Ley agote ef monto de la reserva constituida, será deduclble la imputación directa que se realice, hasta par el monto debidamente comprobado no entuerto a través de dicha reserva. Lo anterior no significa cambio de forma de deducción. Artículo 17. Acreditación de requerimientos de mbrn. Constituirán sistemas de gestión de cobranza administrativa o medios para demostrar la realización de los requerimientos de cobro a que se ref lare el artículo 21 numeral 20 de la Ley, los siguientes: 1. Cartas o notas de requerimiento de cobro de la deuda debidamente Identificada v los montos requeridos de pago, con aviso o constancia de recepción, donde conste la fecha y horade su entrega, dando certeza razonable de que se entregó ai deudor, fiador si lo hubiere, o a persona idónea conforme los términos del artículo 133 del Código Tributarlo, en la dirección que hubieran señalado para ser localizados-Dichas cartas 0 notas podrán ser enviadas por el propia contribuyente o por un tercero que preste servicios de cobranza. Z. Cartas, notas v acta de requerimiento de cobro elaboradas por Notarlo, que cumplan los requisitos del numerar anterior. 3r Correos a la dirección electrónica del deudor con aviso o constancia de recepción de entrega de la fecha y hora, que demuestre que la notificación o requerimiento de cobro fueron recibidos o entregados en la dirección electrónica del deudor o fiador, si lo hubiere, y que identifique el origen y monto de la deuda. Los documentos citados deberán archivarse en la carpeta de la cuenta corriente que debe llevar el contribuyente de sus clientes deudores. 4. Sistemas de cobranza por medio de cotí center o centros de llamadas, propios o contratados, que realicen requerimientos de cobro a deudores, los cuales dejen documentado en el historial de ((amafias que efectivamente fue intentada cobranza haciendo uso de software especializado, que permita una adecuada fiscalización y pueda originar reportes para documentar los requerimientos jldark^jnt^qt J ,,_ Lli f.x x-Artículo IB-Deducción de asignaciones pera formar reserva* técnicas y matemetfta*. „ los efectos de la deducción a que hace referencia el artículo 21 numeral 21 de la Ley, deberán considerarse tanto fas aalenactones para forcnar fas reservas técnicas coma aquellas destinadas a formar las reservas matemáticas que ordenan las Leyes especiaba de la materia v las bases actuábales, computabas como previsión de los riesgos en las operaciones ordinarias de las compañías de seguros, de ahorro. Üe capitalización, de ahorro y prestamo-«■^mU»9, Deducción por donaciones. Para que proceda la deducción de las donaciones estipuladas en el artículo 21 numeral 22 de la Lev, deben cumplirse las condiciones establecidas en dlcha.norma y poseer documento contable que compruebe el de la donación a la entidad beneficiaría. Constituirán documentos contables fos siguientes: 1. Lo* formularios de ineresos autorizados por la Contraloría-General de Cuentas el caso de donaciones en favor del Estado. 2. El documento autorizado por la Administración Tributarla, e-nítido por la entidad beneficiarla, pai-a el caso de entidades na estatales, que deberá contener como mínimo lo* siguientes datas: a. Nombra, denominación o razón social de la entidad beneficiarla; b. rjom¡cirio fiscal; Número de identificación tributaria tNlT); ' Número correlativo del" documento; Fecha de emisión deldocumentoj «ombre, raed" o dertominaejón social de! donante; Número de identificación tributaria (N1T) del donante; Domicilio Fiscal del donante; Descripción del bien donado; V, Monto de la donación en números y letrasc. d. e. f. gh. I. i-Los datos a que &e reüeren las literales aH b, c y d", siempre deben estar Impresos en los documentos elaborados por la "miprenla^ Además, el donante deberá contar con copla de la solvencia fiscal del donatario, a que hace referencia el artículo 57 "A" del Código Tribuía rio, emitida en el mismo periodo fiscal al que corresponde precio Artículo 20-Deducción de viáticos pagados a quienes no son funcionarios v empleados. Para los efectos del articulo 21 numeral 24 da la Ley, ios viáticos pagados a \a~. dueños únicos de empresas, socios, miembros de directorios, consejos u otras organismos directivos, deberán soportarse de la siguiente manera: 1. En caso de viátlcos'al exterior: a. Copla de la hoja del pasaporte u oíro documento oficial que acredite su mouliniento migratorio; b. Documento donde conste el motivo del viaje; c. Boielns del medio de íranspofle utilizado; y, d-Documento de pago de viáticos correspondiente. 2. En caso de viáticos en el Interior del país se deben comprobar con tas facturas correspondientes. Én caso de no contar parcial o totalmente con (os documentos de ruspaldo, se puede respaldar el viático con una factura emitida por el viajero o por medio de factura especial. Cuando no se documente de ¡a forma Indicada, no se tendrá derecho a la deducción porviáticDS. Articulo 21-Deducción de viáticos pagadi» a funcionarios V empleados-Para los efectosdel articulo 21 numeral 24 de la Ley, ios gastos en concepto de viáticos pagados a funcionarios v empleados en reJación de de pe nde nda, deberán comprobarse de \a siguiente manera: 1. Én caso de viáticos alexteriora. Copia de Ja hoja del pasaporte, en su caso, cuando se requiera por la entidad pública respectiva, otro documento oficral que acredite su movimiento migratorio; br Documento donde conste ef motivo del viaje; t Boletos del medio de transporte utilizado; y, d. Documento de pafo de viáticos correspondiente. 2. En caso de viáticos en el Intettor del país se deben comprobar con la factura correspondiente o con factura especial emitida at empteado o "funciona rio. Cuando no se documente de la forma Indicada, el patrono no tendrá ,derecho a ia deducción por viáticos, --.

4 Guatemala, OjEjES 13 eje mayo 2Q13 DIARIO de CENTkD""aMÉRICA NUMERO TOO De conformidad con ehartfctito ES numeral I de ia Ley, cuando los viáticos no estén sujetos a liquidación o no constituyan reintegro de gastos, ¿, pagado en tal concepto se considerará car™ renta gravada para te determinación de la rente imponibfe def trabajador, debiendo el patrono determinar, retener y pagar el impuesto que sobre ia misma corresponda. Prorrateo de costos y gasta. Conforme lo dispuesto en ef articulo 23 literates a) y b) de ia ley, j^ contribuyente? aplicarán a cada una de las rentas gravadas, exentas y no afectas I05 costos y gastos directamente asociados a cada una de las mismas. Cuando por su naturaleza no puedan aplicante directamente los cosió* y gastos a las rentas mencionadas en el párrafo anterior, deberán distribuirse entre cada una de ellas de forma directamente proporcional al monta de cada «na de dichas rentas, No obstante, el contribuyente podra utilizar un criterio único racional de distribución, alternativo aj especificada en el párrafo anterior. Artículo 23. Limitador. a fe, deducción de intereses de contribuyentes de primera inscripción, A efectos de In depuesto en el artículo 24 de la Ley, tos contribuyentes que se inscriban por primera ve; ante la Administración Tributaría, para determina* su activo neto total promedio, tomarán como referencia el activo neto registrado en el balance general de apertura o de inicio de actividades v el del cierre del mümo año calendarlo, dividido entre dos. i PorcentalK menores de depreciación. Los contribuyentes podrán apFicar en el método de [Fnea recta, porcentajes menores de depreciación a fos establecidos en el artero 2a de Ja ley, si así to consideran mas conveniente a te condicíanes de U*o de tos bienes, debiendo expresar en su contabilidad el porcentaje utilizado, el cuaf una ve; adoptado no podrá ser id Articulo 2S. Sistema, contables para actividades de construcción y similares. Contarme lo depuesto en el articulo 34, primer párrafo, de la Ley, e[ contribuyente asignará la .enta bruta conforme a lo realmente ejecutado, documentándolo con un informe aue consigne el avance de ejecución de |a obra alfinal del periodode liquidación definitiva anual. Se entenderá por costos y gastos incurridos efectivamente lq& dever^ados, sin incluir los costos de los materiales que no se han incorporado a Fa obra. Artículo 26. Periodos especiales de liquidación definitiva anual. Para los efectos del articulo 37, segundo párrafo, de la Ley, el cese de la actividad a que se refiere será el definrtiwi de acuerdo a tu establecido fh el artJcuJo l?O del Código Tributario. Las solicitudes de inscripción o los avisos de cese definitivo de actividades, según correspondan, se entenderán como la solicitud de autorización de período especial de liquidación definitiva anual. Asimismo, la autorización que otorgue la Administración Tributaria se entenderá concedida af anotarse fa inscripción o el cese de actividades en el Registro Tributario Unificado. La Administración Tributaria, establecerá los requisitos que deben acompañarse a la sotidEud, para autorizar el referido período especial de liquidación defimtlúa Arttaik.27. Pagos trimestrales. De conformidad con el artículo 3S de la Ley, los contribuyentes sujetos al ReSnnen Snhre las Utilidades de Actividades Lucrativas, deberán rafear pagos trimestrales; para lo tual se observara uno de los procEdimienlra siguientes: 1, Efectuar cierres contables parciales o liquidación preliminar de sus operaciones. Para determinar el pago trimestral, deberán acumular fa rema Imponible o pérdida fiscal obtenida en cada tferre trimestral, ai trimestre inmediato siguiente. A Ea renta imponible determinada en cada trimestre, se le aplicará la tarifa que establece la Le/para determinar el monto dei Impuesto, ai cual se acreditará el impuesto determinado v pagado en el o los trimestres inmediatos anteriores. La diferencia constituirá el impuesto a pagar cerrespondrente a dicho trimestre. Los estados financieros correspondientes deberán estar a disposición de fa Administración Tributaria, Para los efectos de la determinación de la renta ¡mponibfe, los contribuyentes deben deducir de su renta bruta los costos y gastos totales, así como fas rentas exentas, A la diferencia así determinada, sumarán los costos y gastos de rentas edemas y los no deducidles de conformidad con la Ley. 2. Sobre Ta base de. una renta imponible estimada del lotal de la? rentas brutas obtenidas en ei trimestre respectivo, en el porcentaje que establece el artículo 3S numeí=H 2 de fe Ley, excluyendo las rentas exentas, las sujeta, s redención definitiva oa otra caberle de renla. El impuesto correspondiente a dicha renta imponible se determinara aplicando el Upo impositivo que establece la i,ey La declaración jurada carrespon diente, deberá ser presentada y el pago hacerse efectivo, aún en el caso de trimestres que resulten incompletos por el Inicio de actividades. La renta Imponible del cuarto trimestre se Incluirá en la declaración jurada correspondiente a la liquidación definitiva anual. Los pagos efectuados trimestralmente serán acreditados para cancelar el impuesto del período de Eiquidación definitiva anual. Articula ZS. Firma de estados financieros. Los estados financieros a los que se refieren las artículos 40 numeral 1 y 53 de Ja Ley, deberán firmarse por el contribuyente o su representante lesa!, así como par e( contador responsable inscrito anle la Administración Tributaria. Articulo 23. Requisitos de los estados financieros audítados. Los estados financieros debidamente audltados a que se reliare el.articulo *G numeral 2 de Ja Ley, Induyen las notas a las mismos. £n los casos en que la utilidad Imponible no coincida con la utilidad sabré la que e| auditor emite su opinión, deberá acompañarse una conciliación entre ambas utilidades. El Contador Público V Auditor independiente que emita el dictamen sobre los estados financieros audítados, deberá ser colegiado activo y estar inscrito como tal en la Administración Tributarla. " Artículo 30. Aneaos a la declaración jurada da renta. Cuando les contribuyentes presenten sus declaraciones por medios electrónicos, |Os añeros o documentos de soporte que por disposición lega] deban acompañara las mismas, deberán enviarse igualmente en forma electrónica, conforme los medios que disponga la Administración Tributaria. En este caso, los originales en papel de los anexos, documentos de soporte, los estados financieros editados, sus notas y el dictamen e Informe correspondrentes, deberán permanecer en poder de los sujetos pasivos de la obligación tributaria, por el pfaio legalmente establecido y deben exhibirse o presentarse a requerimiento rfe la Administración Tributaría. El contribuyenle debe malestar en su declaración jurada electrónica, que ios documentos originales en papel obran en su poder. flrtfcülo ai. Valuación de Invéntanos* Para efectos de autorizar un cambio de sistema de valuación de Inventarios, conforme al artículo 41 de fa Ley, el contribuyente debe proporcionar la información siguiente: 1, La clase de bienes del Inventario respecto de la cual se solicita eJ cambio de sJstema <Je valuación. 2-El sistema de valuación utilizado. 3. Las razones para solicitar el cambio, 4. Los ajustes contables que se efectúen con motivo del cambio solicitado y sus efectos fiscales. La Admmistración Tributaria, pre^ a resolver, verificará la Información indicada en los numerales anteriores y PDdrá requerir cualquier otra *«e sc-a necesaria. La resolución de autorización reBira a partir dei ejercicio inmediato siente a aquel en que se autorice ei cambio i Artículos^ Registro de inventarios. Ei registro contable del Inventario de bienes disponibles para la venta deberá contener el detalle de cada uno de los mismos que lo integran, y de esa manera reportarte Conforme lo establece el artículo 42 numeral 3 de la Ley. Dicho detalle incluirá fe indicación clara deF código del bien si lo tuviere su nombre o denominación, la cantidad to[al, unidad que se toma como medida, precio de cada unidad y valor total. On ningún caso todo o parte dei inventario de bienes disponibles para la venta venta deberá incluirse en el inventario de otro tipo de bienes del íc-ntribuyente, o viceversa. Para Jos efectosde establecer la existencia de bienes ai principio V al final de cada periodo de liquidación definitiva anua!, E| inventario a la fecha de cierre de un período debe coincidir con el de la iniciación del siguiente. SECCIÓN Jl OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRES05 DE ACTWIDflDES LUCflATIVAS ■*. Determinación de| Hupuesto. Con relación a lo dispuesto en el artículo 44 de Ley, IO5 contribuyentes deberán restar del impuesto determinado, el total de fas

NUMERO100 DIARIO de CENTRO AMÉRICA Guatemala, LUNES Í3 de mayo 2013 Cuantío el impuesto retenido sea mayor que el manió del impuesto a cargo del contribuyeme, ei excedente podra considerarse como crédito a cuenta del Impuesta correspondiente al período inmediato posterior. Para tutes efectos, el formularía de declaración Jurada mensual contará con las casillas necesarias para determinar y consonar el excedente en un periodo, para aplicar el mismo al impuesto resultante en el siguiente. £1 saldo as[deter.mlnado podrá apocarse al periodo o periodos posteriores hasta agotarse, sin embargo, si persistiere un saldo a favor del contribuyente en su declaración jurada mensual del mes de^ diciembre, podrá solicitar en la misma su devolución; en este caso, el contribuyente deberá efectuar el corte correspondiente al 33 de diciembre, para no trasladar al siguiente periodo mensual el salda no compensado, toda vez que sobre el mismo se ha solicitado la devolución. El impuesto determinado en cada uno de los periodos mensuales correspondientes a cada año calendario, deberá reflejarse en la declaración Informativa anual que deberá presentarse dentro lie los primeros tres meses del año inmediato siguiente-Artículo 34. Caía, en los que tío procede la retención. Los agentes de retención a los que se refrereelart^iulofl7 de la Ley no deberán realizarla retención que ealablece la Ley, en los casos 1. A los contriuyentes inscritos en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas, ctüienes para tales efectos consignarán en sus facturas la frase "Sujeto a Pagos Trime^lrales", conforme lo que al respecto establece el articulo 42 de la Ley. 1. Cuando la futa se encuentre «Kanta conforme a lo establecido en la legislación vidente. En rales casos, el fundamento legal de la exención, deberá consignarlo su emisor en La factura correspondiente. Cuando el contribuyente tanga la-calidad de Pequero Contribuyente y asilo haga constar en ia factura respectiva, el agente de retención deberá proceder conforme fo establece el artículo 4H de \a Ley del impuesto al Valor Agregado, -Articula 35. Base mínima para practicar retemión, A los efectos de lo regulado en el articula 4fi de la Ley, para facilitar la recaudación del Impuesto, los agentes de retención, cuando adquieran servicios o bienes con valor menor a dos mil quinientos quetzales {Q 2,500,00), encluyerido el impuesto al Valor Agregado, no están obligados a practicar la retención y podrán deducir el monto pagado o acreditado. SECCIÓN III OBLIGACIONES COMUNES PARA LOS REGÍMENES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS Articulo 36-Cambio de sistema de lo devengado al de lo percibido a viceversa, Pnra que la Administración Tributaría autorice un cambio del sistema de contabilidad de lo devengado al de !□ percibido o viceversa, conforme al artículo 52 de la Ley, el contribuyente deberá solicitarlo por escrito, adjuntado la información siguiente: la renta neta de la actividad 1. "La actividad económica principal a que sededíca-2. Si el Inventario es necesario para determinar económica antes indicada. 3. La razón peMa cual solicita eL i^mblo del sistema contable, 4. Uis ajusfes que se harán pata reflejar en la contabilidad el cambio de sistema, riel a liando las partidas contables qua se consonaran y sus efectos fiscales. La Administración Tributaria, previo a resolver, verificara la información indicada en las numerales anteriores y podrá requerir cualquier otra que sea necesaria. La resaludón de autorización correspondiente regifa. a partir del perJodo de liquidación definitiva anual Inmediato siguiente a aquel en que se autorice el cambio. La Administración Tributaria deberá resolver respecto del cambio del sistema contable solicitado, dentro del plazo de treinta (301 días hábiles contados a partir de la fecha de reccpclún de la solicitud. El mismo procedimiento y requisitos serán observados por los contribuyentes que se dediquen a las actividades de la construcción y similares, cuando soliciten autorización para realizar cambio de método contable, conforme lo establecido en el artículo 34 de la Ley. CAPÍTULO (H NORMAS ESPECIA1ES DE VALORACIÓN ENlRE PARTES RELACIONADAS SECCIÓN 1 DE ED5 ELEMENTOS GENERALES t LOS MÉTODOS Artículo 37. Principio ile libro competencia, El principio de ubre competencia es aquel por el cual se determinan las condiciones de tas operaciones comerciales, financiera* o de servicios entre partes relacionadas, tomando como referencia las condiciones que hubiesen sido acordadas por partes independientes en operaciones comparables efectuadas en Circunstancias igualmente comparables. Articulóse, Portes relacionadas. A los efectos de lo dispuesto en los artículos £6 y 57 de la Ley, una persona residente en Guatemala se considera relacionada con una residente en el extranjero cuando ambas estén unidas ert sus relaciones comerciales, financieras o de servicios, por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de Jas que serian acordadas por personas independientes y qi^e se encuentren dentro de los supuestos que la norma legal establece para considerarlas vinculadas o relacionadas. Conforme lo dispuesto en ei articulo 56 de la ley, dirigir o controlar es el poder de influir o determinar las decisiones clave de otra persona. Asimismo, una persona, posee Indirectamente una participación en el capital de otra, cuando posee una participación en e| capital de una entidad, que a su vez posee una de esa otra. -Artículo 39, procedimiento para la JdenilHcaclon de potendalej comparahíes. De conformidad con lo ealablecido en el artfculoSS de la Ley, los contribuyentes c+ue realicen operaciones can parres relacionadas, conforme el articulo 56 de te Ley, están obligados para efectos tributarios, a determinar sus ingresos, costas y deducciones, considerando para estas operaciones los precios de contraprestaclonea que se hubierarr utilizado con D entre partes independientes en operaciones coroparaEiles y en circunstancias Igualmente comparables. Para la determinación del vafor-de las operaciones potenclalmente comparables en condiciones de libre compelerla, se deben considerar, entre otros, los siguientes elementos: 1. Valoración del entorno en ei que el grupo económico desarrolla su actividad: sector productivo, aspectos macroeccnórnlcos, condiciones del mercado o mercados, entre otros. 2, Valoración de la empresa que es analizada; Información financiera, tipo de "producto, condiciones contractuales, activos usados, fundones, riesgos, relaciones de vinculación, entre otras. % Identificación, disponibilidad, Habilidad y análisis de precios de operaciones comparables tanta Internos, como externos, tanto domésticos como extranjeros-Se entiende por comparable interno el precio que una parte lnterviniente en la operación relacionada acuerda con una parte independiente-4. Selección del método que mejor se ajuste al casa conforme lo establecido en la Ley. 5. Conforme lo reglado en ei articulo 53 numeral 3 de la Ley, la realización de un análisis de la comparabUidad de las operaciones, tanto para la parle objeto del estudio, ea decir la parte que tiene operaciones con tina relacionada en et exterior, como para aquellas de las qua se tomaron operaciones potendalmenie comparables, siempre en operaciones al exterior. 5. Realizar ios ajustes que sean pertinentes paca lograr objetividad v conflabilldad en la comparación efectuada, habiéndose cumplido con lo estableado en la ley. Articulado. Ajustes a los comparables. Con relación a lo establecido en el artículo 56 numeral 2 de la Ley, las diferencias que pueden existir entre las operaciones de igual naturaleza pueden ser, entre otra?, de un predo ClF a un precio FOB, o de un plazo para, pagar a un proveedor de 30 días a 60 días o más, Si existen diferencias, deben efectuarse los ajUEíes razonables correspondientes, entendidos fistos como aquellos que eliminen Las distorsiones para que las operaciones sean comparables, siempre que el método y Las razones de este ajuste puedan sustentarse en la'doCEimentaclón. Artículo fll-Análisis dn compatibilidad. Características de tos blenos. Para loa efectos Líef artículo 5S numeral 3 literal a flete Ley, en el caso-de transferencias de bienes tangibles deben considerarse las características físicas de los bienes, su calidad. disponibilidad y volumen de suministro, entre otros. En el caso üe bienes Intangibles deben considerarse las características referidas a la forma de operacrón, Ucencia oventa, facíase de derecho de propiedad intelectual, la duración, el Erado de protección y los beneficios previsibles por el uso de los derechos de propiedad, entre otros,1 En el caso ele prestación de servicios deberá efectuarse la comparación con base en las caracterfsticasreferldasalanaturaleiayduraclon del servido, entre otros. Artículo 42. Análisis da comparabitidad. Análisis funcional. En relación al articulo 5B numeral 3 literal b de I a ley, deberá efectuarse la comparación de las funciones llevadas a cabo por las partes, la cual se basará en un análisis que tendrá como objeto Identificar y comparar las actividades económicamente significativas y Jas responsabilidades asumidas

Guatemafa, LUNES 13 de mayo 2013 . DIARIO deCENTROAMÉRICA NUMERO 10D por las panes independientes y por la? panes relacionadas, prestando atención a su estructura y organización. □eherán considerarse, como funciones: diseño, fabricación, ensamblaje, investigación y desarrollo, servicios, compra, distribución:, mercadeo, publicidad, transporte, funcionamiento y dirección, entre otras. Así mismo, se precisará la relevancia económica de esas fundones en término*, de su frecuencia, naturaleza y valor para las respectivas partes de la operación. El análisis funcional debfi considerar también los activos que so emplean, considerando su dase, naturaleza, antlsUed&d, vaJor de mercado, ubicación, grado de protección de los derechos de propiedad disponibles, entre otros elementos. También so compararan !□& riesgos asumidos por las partes. Los tipos de riesgos a considerar Incluyen los del mercado, tales como las fluctuaciones en el predo de los productos, los riesgos do pérdida asociados con Ta Inversión v el uso de los derechos de propiedad, los edificios y ios equipos; riesgos en el evito o fracaso de la Investigación □ desarrollo; riesgos financieros como los provocados por la variabilidad del tipa de cambie en Las divisas; riesgos de los créditos y otros. Artículo 43-Análisis de eamparabtlldad. OúuttUas contra dual es. En cuanto al arríenlo SS numeral 3 ilteraf c déla Ley, la división de responsabilidades, riesgos y resultadas" entre las partes se electuará considerando las cláusula; contractuales definidas explícita e Implícitamente, siempre que cumplan con el principio de plena competencia y cuando proceda, la realidad económica de sus transacciones. Articuio44. Análisis de comparabllktad. Circunstancias, económicas. En cuanto al articulo 58 numeral 3 literal d déla Lev-$" considerarán como circunstancias económicas a fin de determinar el grado do comparabilidad de los mercados en los que operan las partes independientes y las partes relacionadas, entre otros: la Eocalizadón geográfica, el tamaño de los mercados, el nivel de competencia en ios mercados, las posiciones competitivas relativas a los compradores y vendedores, la posición de las partes en el ciclo de producción o distribución, la disponibilidad de bienes y servicios sustitutlvos, los niveles de Insumes y de demanda en el mercado, el poder de compra de los consumidores, los costos de producción, Ins costos de transporto, el nivel de mercado [detallista o mayorista), ta fecha y hora de las operaciones y otros de análoga relevancia para Influir sobre el precio de las operaciones. Articulo 45. Análisis de comparabllidad. Estrategias empresariales. En lo relativo al articulo 5B numeral 3 literal e de la Ley, se considerarán como aspEctoa relativos a las características de tas estrategias de negocias; U dlversí litación, fa aversión al riesgo, las estrategias de penetración o expansión de mercados, así como todos aquellos factores que inciden en Ja marcha diaria de Jos ArtEtula4S, Agrupación de precios. En cuanio al artículo 5S numera) 5 de la Ley, en aquellos casos en los que dos o más operaciones hayan sido agrupadas por el contribuyente, pueden ser evaluadas separadamente por Ea Administración Tributarla a Un do comprobar el prlncipro de Ubre competenciar Artítulo «-Búsqueda de la moje* operación comparable entre varíe* posibles. s\ no hay una operación comparable no controlada única/el rango de plena competencia se derivan* de los resultados de todas las operaciones comparables no controladas que logren un niueJ similar de comparablNdad y confiabilfdad. £1 ranga intercuartli proporciona una medida aceptable del rango de plena competencia. El rango Entercuartil, es el comprendido entre el percentil 25 y el percentli 75 de los resultados derivados a partir de Fas operscJones comparables no controladas. Si los resultadas de una operación controlada se encuentran fuera del rango de plena competencia, la Administración Tributaria puede hacer las determinaciones que ajusten e| resaltado del contribuyente controlado, al punto más apropiado que se encuentre en Plena competencia; salvo que el contribuyente logre demostrar con nuevos elementos que sus resultados están dentro del raneo intercuarüJ establecido por un precio comparado no controlado confiable. En caso contrarío, el alus» se hará ordinariamente equiparando el precio aF valor de la mediana de todos lo& resultados. Selección del método adecuado. A efecto de la aplicación de ios artículos 59 y 6Q de la Ley, la Administración Tributaria evaluara si el método aplicado por ef contribuyente es el más adecuada, de acuerdo a las características de la operación y a la actividad económica desarrollada. Artfculo«. Meted* dri pretío de reventa. De conformidad con (o establecido en el articulo S9 cameral 1 literal c de Fa Ley, ef precia deberá ajustarse cuando el revendedor realice modificaciones a Ea operación, incluyendo seríelos posteriores a la venta u oiTH!r Artículo SO. Causas de la Inadecuación de tos métodos. Cuando debido a la complejidad de las operaciones o a la falta de información públicamente disponible, o por inexistencia de reformación para analüar fa comparabll.dad, no pueda aplicarse adecuadamente alguno de le* métodos indicados en las Irterales del articulo 59 numeral l de la Ley se estará a lo dispuesto en el numeral 2 de ese artículo. Este orden debe ser observado siempre. Articulo 51» Método do partición de utilidades-De conformidad con el articulo 59 numeral 2 Hteraf a de la Lev, cuando et contribuyente utilice el método de partición de utilidades proporcionará la información y documentación que permita conocer la totalidad de la utilidad a repartir entre todas fas partes relacionadas que participaron en todas las operaciones y utilidades de los bienes y servicios. Artículo 52. Método del margen neta de la transacción, A efectos de lo establecido en el artículo 59 numeral 2 literal b de la Ley, para la aplicación del método de margen neto de ¡a transacción, ios contribuyentes deben tener información específica y suficiente sobre los beneficios atribuibles a operaciones no vinculadas comparables, debiendo considerar que ef Indicador del beneficio neto de la transacción de un contribuyente puede verse afectado por diversos factores, los cuales deben ser considerados en e( análisis de tomparabilidad que se realice, el cual debe ser amplio v completo para que pueda ser objetivo. En este método se debe considerar que el margen neto a comparar debe ser el de la transacción de( contribuyente, ^e se derive específicamente de la operación realzada. con su relacionada, excluyendo elementos tales enrno operaciones atípícas y gastos financieros. Artículo 53. n4etodo de valoración para importaciones de mercancía*. Para, efecto de lo dispuesto en el articulo 60 de la Ley, cuando se trate de operaciones de importación entre partes relacionadas, el precio de las mercancías no puede ser superior a su precio en base a parámetro internacional a la fecha de compra en el lugar de origen. Se entenderá por fecha de compra la del día último del embarque de la mercancía o en su defecto la del día anterior en que hubiere cotización, salvo prueba de que la compra se cerró en otra diferente. Los precios internacionales podrán ser ajustados, al alza o a la baja, por el hecho de ser mercancías importadas a Guatemala, considerando las características del bien y fa modalidad y términos de la operación, asf como otros factores que influyen en el precio. 54. Método de valoración para exportaciones de morcantfas» Para efecto de lo dispuesto en el articulo 60, tercer y cuarto párrafos de la Ley, en las operaciones de exportación de bienes entre paiWVelaclonadas Incluyendo aquellas en fas que intervenga un intermediario internacional del que el contribuyente no pueda probar que tiene presencia real y efectiva en su país de residencia o que se dedica de forma mayoritarla a esta actividad de intermediación, se considerará como valor de mercado; 1. Tratándose de bienes con cotización conocida en ei mercado internacional, bolsas de comercio o similares {*camntodities"} dicho valor de cotización al último día del embarque o en sjj defecto Ja def.dfa anterior en que hubiere cotiraeión, salvo prueba de que la operación se cerró en otra fecha, en los términos del párrafo cuartode este articulo. i. Tratándose de bienes agropecuarios y sus cferivadosH hidrocarburos y sus derivados; y concentrados de minerales, cuyo precio se fije tomando como referencJ* ef preejo de un bren ton cotfeactón conocida en eí mercada internacional, bolsas de comercio o similares {"tmmmoáatf'l dicho precio al último día del embarque o en su defecto Ea del dia anterior en que hubiere cotización, salvo prueba de que la operación se cerro en otra fecha, en ios términos efei párrafo cuarto de este articulo. los precios internacionales podrán ser ajustados, al alza o a te baja, por el hecho de ser exportados fos bienes desde Guatemala, considerando fas características del bien, la calidad del bien, modalidad y las términos de la operación, asi como otros factores que Influyen en el precio. No obstante lo antes indicado, si el precio de coticactón vigentea la fecha mencionada en el mercado Internacional fuese inferior al precio convenido con el intermediarlo Internacional, se tomará eate último a efectos de valorar ia Qperacfon. De acuerdo ton lo dispuesto en el párrafo tercero del articulo 60 de la LeyH se tomata el valor o precio reflejado en el contrato, siempre que cumpfa con el principio de libre competencia, cuando pueda darse fe de su fecha mediante presentación ante la Administración Tributaria. El plazo para reportar un contrato seta de ires (3J días hábiles, contados desde el día siguiente al de su firma. Dicho contrato debe presentarse a la Administración Tributaria traducido al españoí, si procede, en original o copia fegaüíaáa por notarlo. De acuerdo con lo disputo en el primer párrafo de este artículo, sa entenderá que un intermedia rio i ruerna ciona i; a. Tiene presencia real y efectiva en su país de residencia, caando dispone de los medios materiales y humanos suficientes para desarrollar su labor y que las funciones realizadas, los activos utilitarios y los ríeseos asumidos corresponden al lp de operación es o remuneración obtenida.

NÚMERO 100 DIARIO de CENTRO AMÉRICA Guatemala. LUNES 13 de mayo 2013 7 b. Se dedica de forma mayoritaria a esla actividad, cuando su actividad principal no consista en la obtención de rentas de Intereses, dividendos, regalías □ gana nefas de capital; o en la intermediación en la comercialización de bienes con )os miembros del mismo grupo económico, Para esto? efectos, se entenderá por actividad principal aquella que durante el ejercicio eravable anterior representó el mayar monto de sus ingresos. Na obstante, si el contribuyente hubiera suscrito un instrumente con fines de cobertura totaJ del riesgo de cambio de precio respecto de los bienes exportados cuyos resultados declare en el Impuesto sobre la Renta, na se considerará lo dispuesto en este artícuÉo. ArtfculoSS, Recallficacíón tributaria de las operaciones. De conformidad con lo establecido en el articulo 63. de la Ley, la Administración Tributaria podra, únicamente para efectos tributarios, recalificar una operación cuya realidad económica que difiera de su forma Jurídica. Para tales propósitos, requerirá información a los contribuyentes y en 5u caso les solicitará se manifiesten v aporten los argumentos y elementos de convicción en que fundamenten su posición, previo a hacer aplicación del procedimiento especial de determinación de la obligación tributaria que establece el Código Tributario-Artículo 56, Reparto de servicios recibidos entre partes relacionadas. Cuando se quiera deducir el gasto que genere un servido recibido en conjunto con otras personas relacionadas, se debe cumplir con las condiciones siguientes; a) demostrar cuánto hubiera pagado una parte independiente por ese servicio, V b) especificar (os resultados obtenidos para el contribuyente derivado del serulcior SECCIÓN II DE LOS ACUERDOS DE PRECIOS POR ANTICIPADO Artículos?, Acuerdos de precios por anticuado. Los contribuyentes, ele conformidad con el articulo 63 de la Ley, podrán hacer una propuesta para la valoración de determinadas operaciones efectuadas con partes relacionadas. La propuesta deberá referirse a la valoraron de una o más operaciones Individualmente consideradas, con La demostración de que las mismas se realizarán a los precios que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables. La solicitud debe contener como mínimo fe siguiente información; 1. Identificación de las personas o entidades que vayan a realizar las operaciones: a. Identificación dé la agrupación gremial a entidades de similares características debidamente autorizadas que soliciten para su sector o industrlaH cuando proceda; t¡. Nombre, denominación O razón social; t Domicilio fiscal; d. Número de identificación Tributaria; e. Pa¡$ de residencia; y, f. Lusarydi'ecclún para recíbíi-notificaciones. 2. Descripción de las operaciones a tas que se reñere la propuesta. 3. Descripción deJ contenido de la propuesta que &e pretende formular. Articulo SB. Documentación do soporte. Según lo establecido en el artículo 63 de la Ley, los contribuyentes, en la propuesta reíaliva a la valoración de operaciones efectuadas entre partes relacionadas, deberán ¿portar la siguiente información y documentación de soporte: a) Descripción, desde Un punto de vista técnico, jurídico, económico y financiero, de las operaciones a las que se refiere la propuesta, así coma descripción de riesgos y funciones asumidos por cada unadeeLLasb) Descripción y justificación de la propuesta del contribuyente para la determinación de los precios de transferencia de las operaciones objeto del acuerda previo, la cual debe basarse en el principio de libre competencia. Esta propuesta debe describir los factores de compafabilldad considerados relevantes "en función de las circunstancias del caso conforme a la Lev, la selección de un método en materia de precios de transferencia apropiado para el caso en cuestión, asi como las hipótesis claves relativas a los eventos futuros en que se basa la propuesta. C) Valor o intervalo de valores que se derivan de la aplicación del método de valoración. d) Identificación y descripción de potenciales comparables y análisis cte ios factores de comparahLfldad relevantes entre los comparables y la parte objeto de análisis, asi como indicación de los ajustes de camparabilidatl efectuados. e] Identificación de otras operaciones realizadas entre las entidades relacionadas a las que no afectará la propuesta rie valoración. f] Los periodos de liquidación definitiva anual que han de considerarse, E) Provectídn df¡ resultados de Fa 'melodologta propuesta durante el niazo esperado de vigencia del acuerdo anticipado, incluidas ias proyecciones finaFicíe/as. h] Fi proceso por el cual efectuar eventuales ajustes a los reculados obtenidos por ei carrtflbuyente durante el plazo de vi^entía del acuerdo anticipado, rienaminados a[usreü ¡1 Información financiera y contable de ios liliimos íies años de" fas partes cuyas operaciones relacionadas estarán cubiertas per el acuerdo de precios por anticipado. Artículo 59. Facultades de la Administración Tribuís»-** para revisión de las rae-puestas. Según lo establecida en el articulo 63 numeral 3 de La Ley, [a Administración Tribularía podrá efectuar las revisiones y practicar las pruebas que estime necesarias, debiendo informar a los contribuyentes sobre el resultado de las mismas-Una w£ asalteada te propuesta de acuerdo de precios por am/cipado presentada por tos contribuyentes Ja Administración Tributaria podrá: ar Solicitar cLialquter Información complemeniarPa; b. Aprobar Fa propuesta; c. Denegar la propuesta; o, d-Modificar la propuesta formulada por los contribuyentes. Esta modificación debe ser aceptada por el contribuyente previo la emisión de la resolución correspondiente. Articulo 60, contenido de la resolución de aprobación. La resolución que aprueba la propuesta para la valoración de las operaciones efectuadas con partes relacionadas, contendrá ai menos: a. Lugar V fecha de su forma[izacíán. b. Identificación de los contribuyentes y partes relacionadas a Tos que se refiere1 la propuesta. c Descripción de las operaciones a que se refiere Fa propuesta. d-Elementos esenciales del método de valoración propuesto y las circunstancias económicas básicas, en orden de su aplicación, destacando las hipótesis fundamentales, e. Períodos de liquidación definitiva anual en los que será aplicable el acuerdo y la fecha de entrada en vigor de! mismo. f. Compromiso del contribuyente de presentar durante la vigencia del acuerdo, un informe anual relativo a la aplicación del acuerdo anticipado de precios, con el siguiente contenido: i. iibil. Operaciones realizadas en el periodo impositivo al que se refiere la declaración, a las que ha sido de aplicación la propuesta aprobada-Estado de resultados, indicando la forma como se llevó a cabo la metodología-Descripción, si las hubiere, de las variaciones significativas de las circunstancias económicas que deban entenderse básicas para Fa aplicación del método de valoración a que se refiere la propuesta aprobada. Articula GJ.* Contenido de la denegatoria. La denegatoria de la propuesta se plasmará en una resolución que contendrá al menos los siguientes datost a. Lugar y fecha de su formulación, b-Identificación de eos contribuyentes a loa que se refiere la propuesta. c_ Razones o motivos por los cuales no se considera aceptable ta propuesta. Articulo 61-Modificación de los acuerdos. La propuesta de valoración podrá ser modificada para adecuarla a Jas nuevas circunstancias económicas, en el supuesto de variación significativa de las mismas. En este caso, los contribuyentes deberán presentarla solicitud de modificación donde'se propongan los nuevos términos del acuerdo, anexando ñ la misma toda documentación que respalde la propuesta. La solicitud de modificación se considerará para lodos los efectos como una nueva Artículo 63. Efectos del Incumplimiento. La Administración Tributaría podrá dejar sin efecto el acuerdo de precios por anticipado desde la fecha de su aprobación, en caso que el contribuyente sea sentenciado por ios Tribunales del país, por fraude o falsedad de las informaciones aportadas durante su negociación.

8 G Líate mala. LUNES 13 de mayo 2013 DIARIO de CENTRO AMÉRICA NUMERO 100 En caso de incumplí miento de las términos y condiciones previstas en el acuerdo, la Administración Tributarla dejará sin efecto ef mismo a partir de la fecha en que tal incumplimiento se hubiere verificado, SECCIÓN M| OE LOS REQUEBIMlEWTOS DE INFORMACIÓN Y OTRAS OBLIGACIONES FORMALES ArtituEa 64. Anexo a la declaración jurada aatial del impuesta Sabré Ib Renta, sabré parte-, relacionadas. Conforme a lo establecido en e( artfcuto 65 numeral 1 do la Lev, los contribuyentes que manifiesten en su declaración jurada anual del Impuesto Sobre la Renta que realizan operaciones con partes relacionada? en el extranjero deberin adjuntar a la misma un anexo con la información que para el efecto dispondrá la Administración Tributada, Artículo 65. Estudio de precios de transferencia. Se debe entender que la información y el análisis suficiente a que se refieren los artículos G5, Gb" y 67 de la Ley, para demostrar y Justificar la correcta determinación de tos precios, los montos de \as centra prestación et o los márgenes de ganancia en sus operaciones con partes relacionadas debe estar contenida en un inlorme único denominado "Estudio de precios de transferencia'. Articulo 66. Sanciones. El Incurtipiimlento d>? las obligaciones establecidas en el Capitula VI, Sección II de la Ley, relativo a las oh I paciones de información y documentación en materia de operaciones con partes relacionad as, serán sancionadas conforme lo dispuesto en el Códiga Tributario. CAPÍTULO (V RENTA DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Articule G7, Pensione?, Jubilaciones y montepíos. Oe conformidad con los aniegos 4 numerar 2 literal h) y 6S de la Ley, las pensione:,, jubilaciones y montepíos que por razón de un empleo desempeñado dentro del pa¡s, se paguen o acrediten a cualquier beneficiario, constituyen renjas de fuente guatemalteca, que sin embarRO, no se encuentran gravadas como rentas del trabajo en relación de dependencia ni conforme ninguna de las oirás categorías de renta establecidas en la Ley. Artículo 58. Crédito por el Impuesto al Vator Agregado. Conforme el artículo 72 literal a de la Ley, la PEanrFla para acreditar er Impuesto al Valor Agregado (IVA) paHado en gastos personales, que et contribuyente debe presentar a la Administración Tributaria, deberá contener los datos siRiiientos: l-Identificación del contribuyente: a) Nombres y apellidos completos; b) Número de Identificación Tributaria [NIT); y, c) Periodo de liquidación definitiva anual. Z. identificación del patrono: a) Nombres y apellidos completos, si es persona individual; razón o denominación social, si es persona jurídica; yH b) Número de identificación Tributaria 3. Nombres y apellidos completos, si el emisor de la factura es persona individual; razón o denominación social, si se trata do persona jurídica. i Número de Identificación Tributaria [NlT), del emisor (vendedor). 5. Fecha de emisión y número correlativo de la factura. G. Descripción general de los bienes y servicios adquiridos. 7. Valor ¡otal (le cada compra por factura, que ya incFuye e| Impuesto al Valor Agregado (¡VA}. B, Sumaíoria de las compran gravadas po' el Impuesto a] Valor Agregado (IVA) durante el periodo de liquidación definillva a:nual del contribuyente. 9-Total del Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado por el contribuyente durante eí periodo de liquidación definitiva anuaJ. De conformidad con el artículo 72 literal a, precitado de ¡s Ley, el cual requiere del detalle de facturas, las emitidas por un mismo proveedor no podrán ser consolidadas en un solo ren&Fón. El Impuesto al Valor Agregado ()VA) deduciré dG la renta neta del contribuyente, sera eJ pagada por éste durante el periodo de Liquidación definitiva anual de este último, er. la adquisición de los frenes o servicios, siempre que la factuta'se encuentre a su nombre. Dicho valor deducíale de la renta" neta incluirá el impuesto al valor agregade paflado en la adquisición de Jos vehículo» a que se refiere el artículo 55 de la Ley del Impuesio al Valor Agregado y en la Importación de bienes muebles. Los documentos que soportan el impuesto Jncluido en la planilla, no.pueden ser utilizados por el contribuyente en otra categoría du renta. No podrá deducirse de la renta neta del contribuyente, ehmpüesto al Valor Aereado de Bastos que no sean razonables conforme a \n capacidad de consumo del mismo. En f odas los casos. Jos contribuyentes están obligados a conservar en su poder las facturas que-sirvieron de base para calcular el crédito del Impuesto ai Valor Agregado, hasta que opere eZ periodo <te prescripción. Dicha crédito será" Improcedente si Ja planilla a que se refiere el articulo 72 litera] a de la Ley, no se presenta dentro del plazo señalado en la misma o cuando al ser requeridas las respectivas facturas. Jos contribuyentes no tas preienten ante la Administración Tributaria. Articulo»». TtetencFon a asalariados. Conforme la establecido en tos artículos 75 v ?G de la LeyH los patronos deben determinar la renta imponible de sus trabajadores en forma proyectada V cni bfl5e en La misma establecer el Impuesto a 5ü cargo y la parte alícuota a retener en forma mensual Para t3les efectos el patrono considerará loda remuneración afecta, fluyendo salarios, bonificaciones y otras remuneraciones conforme ío refiere el artículo gb de ia Ley, que no se encuentren expresamente identificadas como eyerrías en el articute 7Q de la misma. Aí Ingreso totaf así determinado, descontarán únicamente la suma de cuarenta y ocho mil quetzales exactos {Q 46,000.00), en concepto de gastos personales deducidles sin necesidad de comprobación alguna, as¡ como el valor de las cuotas o contribuciones anuaies estimadas correspondientes al tG5S, aj ipto y al por concepto de cuotas o regímenes de previsión s-En caso de pagos adicionales en cualquier fecha del periodo anual de Imposición, el paironc realizará el aj^re correspondiente a Fa renta imponible proyectada, determinará eí impuesto ontralv restará F.J monto retenido a ía fc-cha pflra determinar eí nuevo saWo que descontará en cuotas mensuales hasta la conclusión del periodo anual r?n curso. Cuando el trabajador hubiere laborado anteriormente can otra patrono, en el misma período de liquidación para la determinación de (a renta Imponible el patrono considerará el Ingreso abtenído por *J enrpfeado conforme a Jas constancias de retención emitidas por sus anteriores patronos s lo largo riel mismo período de imposición anual. Para los trabajadores Que tengan más da un patrono, constituirá agente de retención el patrono DEre le pague Ja mayor cantidad de rentas afectas, considerando para la proyección de f3 renta, ios m^resa:! totales que eJ abajador deberá declarar conforme ío establecido en el articula 77 de fa Ley. Na podrá limitarse la deducción por gastos personares aun en los casos en que la relación laboral no haya durado el periodo anual completo. Tampoco podrá realizarse estimación de Ingresos proyectados a doce meses por Igual causa. Artículo 70. Constancia de retención a asalariados. La constancia de refencLÓn mensual del rrcipuesto sobre la Renta, practicada a los trabajadores en relación de dependencia a que se refiere el artículo ?S de la Ley, podrá ser Incorporada en la boleta de liquidación del pago del salario o documento equivalente en que sg detallen Eos descuentos practicados, para lo cual deben Incluírselos datos eslablecidos en dicho articulo. En este caso, deberá emitirse una constancia'flnal del impuesto retenido durante todo el período, dentro de los diez (10} días hábiles, contados a partir de la fecha en que se efectúe el último pago correspondiente def periodo de liquidación deftntidvit anual del asalariado. Conforme lo establecido en el segundo párrafo del articulo 79 de la ley, en los casos de conclusión del Contrato Individual de trabaja, el patrono deberá emitir una constancia que contenga el monto del Impuesto defÉnlilvor establecido tras devolverle las sumas retenidas en exceso o retenerle la cantidad fáltame. Artículo 71, Informe anuaJ de retenciones. En el mes de enero de cada año, ios parrónos deben conciliar el Impuesto retenido con el impuesto determina do sobre la renta imponible actualizada, tras considerar el monto de las donaciones comprobadas por eJ trabalacFor. las primas de seguros de vlrfü para cubrir riesgos e-n caso de muerte del trabajador, as! como de la deducción que hasta pardocernll quetzales ÉClZ^ODO.OO) podra considerarse a su favor, con base en I* planilla de facturas por el Impuesto al Valor Agregado que haya presentado a la Administración Tributaria, todo lo anterior conforme a Iü Forma v las condiciones esíabfecidds en los. artículos 72 y 79 de la Ley. Lo anterior deberá informarse a trauís de los medios que para eE efecto proporcione Ja Administración Tribmarb, on vi plaio establecido en ef artículo 79 de la Ley. Dicha información ino&lrdrá como mínimo y por caria trabajador, la determinación de la renta imponible, el Impuesto determinadn, el Impuesto retenido por él y por otros patronos yei monto del Impuesto devuelto o el saldo a devolver a cada trabajador, en caso se hubieren efectuado retenciones on exceso. Además, deberá incluirse el Impuesto retenido a empleados que concluyeron \b relación laboral antes de la finalización del período de liquidación dcfiEiíiiva anual. Artículo 7Z. Devolución de sumas retenidas en exceso a empleados en relación de dependencia. Cuando de conformidad con el artículo 79 de fa Ley, en e| informe anual de retenciones practicadas, el patrono determine que retuvo sumas que excedan oí valor del Impuesto delerminedo en cada caso, procederé a realizar devolución de las mismas a los

NUMERO 100 DIARIO de CENTRO AMÉRICA Guatemala, LUNES 13 de mayo 2013 respectivos trabajadores, en una ovarías cuotas hasta completarlas. Dichas sumas podrán ser rebajadas de los montos a pagar en cada mes per tes retenciones practicadas en esta categoría efe renta. Artículo 73. Declaración anual y T»B° directo a cargo -Je lo* trabajadores. De conformidad con lo establecido en el arlicuto Bl de Ja Ley, los contribuyentes que trabajen en relaclún dE dependencia csián obligados a presentar una declaración jurada anual y pagar el Impuesto, cuando seis respectivos patronos no les hayan retenido o cuando lo retenido sume una cantidad menor aí impuesto que determinen al aplicar a su renta imponible el tipo Impositivo establecido en el artículo 7$ de Ib Lev, que corresponda. En dicho* casos Ja Administración Tributaria procederá a tmporser al patrono, en su calidad de Agente de Retención, la sanción establecida en ei Codito Tributario. Esta sanción no sera aplicable en los casos establecidos en el segundo párrafo del articulo 75 de la ley. CAPÍTULO V RENTAS DE CAPrtAL, GANANCIAS ¥ PÉRDIDAS D£ CAPFTAt Articulo 74. Rentas de Capital y ganancias de Capital. De confoiroldad con el artículo 4 numeral 3) y el 33 de la Lev, con carácter general san rentas de Fuente guatemalteca las derivadas del capital y de las ganancias de espita! eneradas cn Guatemala, por residentes □ no en el Artículo 75-Revaluaciún de Activos Fijos. De conformidad con el articulo 34 numeral 3 liteEal b Inciso > de la Ley, en el caso de bienes muebles letentifícables deberá acreditarse su inscripción en el Reglero General de la Propiedad, para que proceda Su posterior depreciación, Paralcsefectnsde lo dispuesto en el artículo antes citado en el numeral 3 literal c inciso v de la Ley, se ccnsiiíerará como levaluación efectúa cfa por simple partida en ta contabilidad, aquella para la cual no se hubiere obtenido avalúo y cuando el valor revaluado no se hubiere inscrüo en el Registra General de la Propiedad o, en el caso de bienes Inmuebles, en la matrícula fiscal de la Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes Inmuebles o en la municipalidad qje administre el Impuesto Único sobre Inmuebles. Articulóle. Rentas de los fidEFcomlsos. Para los efectos de lo establecido en el articulo 84 numeral 3 literal c inciso !■■ de la Ley, los . fideicomisos aeran considerados independientemente de sus fídejcomitentes y fiduciarios, las. rentas que obtenga eJ fideiEQrniw se encuentran gravadas y tributan conforme al título que les corresponda de Ea Ley-Artículo 77. Tratamiento de las reducciones de capital. Con carácter general, se estima que na exitte pérdida ni ganancia de capital en los casos de reducciones decapita!» Cada, raducclón de tapr.raf minorará & valor de las acciones; Sí las acciones o participaciones se llegaran a amortizar, el valor de adquisición dé las mismas se distribuirá entre las restanlesaccionesdelm.íímocontriljuvente.. --. -. Cuando la reducción de capital tenga por finalidad la devolución de aportaciones, ya sea en dinero o en especiera parle de aquella qtre corresponda a la capitalización de reservas o utilidades por distribuir se considerará renta del capital mobiliario de las reguladas en el articula B4 numeral ¿literal d de ia Ley. A estos efe «os se considerara que las primeras cantidades distribuidas corresponden a este concepto, hasia agotar la cuantía de las reservase utilidades por distribuir. Cuando la dlsiribución no corresponda total o parcialmente con una utilidad acumulada, la diferencia sobre lo mencionado en el párrafo anterior tributará conforme a Id dispuesto en el articula B4 numeral 2 literal a de la Leyr Las devoluciones en especie se valoraran al valor de mercado de lo* talenes o -derechos entregados, en el momento de efectuarse dicha entrega. Articuláis. Subsidios. Para los Efectos de lo regulado en el articulo B7 numeral 1 de la Lev, se entiende que no quedan exentos y deberán declararse por eJ titulo I de la ley, los subsidios pagados □ acreditados por entes púbJlccs o privados a favor dt contribuyentes tentó para la explotación comercial de un servicio, la producción comercial de un bien, así como para la adquisición de bienes de capital. En el caso de la adquisición de bienes de capitaf, la renta derivada de subsidio podra declararse anual e ininteFTiiro pinamente en proporción a la vida útil del. bien de conformidad con la Ley. . " -, Articulo 79, Reglas especiales de vaToreclén para aportaciones no dímwarlaK a sociedades v pernutes da bienes. Para ios efectos de lo dispuesto en el artículo 83 de la ley, se observarán como reglas especia les de vaWactón las siEUrení es: 1, Cuando se aporte: un bien o un derecho a una sociedad a cambio de acciones o participaciones en sucapital, el aportante obtendrá una ganancia o una pérdida de capital por la diferencia entre el costo de adquisición de los bienes O derechos apOFtados.y la cantidad mayor de las siguientes: -. . a. b. c. El valor nominal de las acciones o participaciones sociales recibida!, por \a aportación, más el importe de las primas de emisión, en su caso. Si Jos (ítufos cotizan en aígún mercado acanteada o Bolsa <¡e VaJores, el valor de cotización de los títulos recibidos, vigente en el día en que se formalice la aportación. El valor de mercada del bien o derecho aportado. El ualor de enajenación del bien o derecho as( calculado se tendrá en cuenta para determinar el costo de adquisición de los títulos recibidas como consecuencia de la aportación no dinerada. 2, Cuando se permuten bienes o derechos, la ganancia o pérdida de capital de cada permutante se determinará por la diferencia entre el costo de adquisición del bien o derecho que Se cede y el mayor de los dos siguientes; a. Fl valor de mercado de! bien o derecho entregado. b. El valor de mercado del bien o derecho que se recibe a cambio. Artículo flO-CcHnpenración de Pérdidas de Capital, Para electos de la compensación de pérdidas regulada en los artículos 91 y 95 de la Ley, las pérdidas de capital, sólo podren compensarse contra las ganancias de capital futuras, y en ningún caso podrán ser compensadas con ganancias del giro habitual o rentas nrdinarias. Artículo 81. Declaración por Rentas de Capital. De conformidad con los artículos 30, 54 y 95 de la Ley, el contribuyente que perciba rentas de capital, y se le haya efectuado retención no está obligado a presentar declaración por las rentas de capital que hayan sido objeto de retención. CAPÍTULO VI REftfTAS DE NO RESIDENTES Articulo BZ. Tratamiento especial de determinadas reñías pagadas por el Estado de Guatemala; a no residentes. En las transmisiones de títulos valores emitidos por el Estado de Gíiatemate, cualquiera que sea su denominación o modaíldad, a entidades no residentes, efectuadas dentro de los treinta días inmediata mente anteriores at vencimiento de una obligación de pbro de la renta, por contribuyentes resEffentes distintos de los mencionados en el artícuJo SO seiundo párrafo de la Ley/es rema: de capital sujeta a retención para el transmíteme la parte del precio que equivalga a la renta devengada del titulo valor transmitido, por estar Incluida entre las establecidas en et articulo B4 mimerat 2 literal a de la Ley. Para el caso anterior, la base Imponible de la retención será la totalidad de lo percibido por el transmfíente, manos el precio [Te adquisición del título valor tal y como dispone el articulo aa numerall párrafo segundo de la Ley. Artículo 83, Retenclonos a transportistas del. Exterior. Para los efectos de lo dispuesto en los artículos 102 al 307 de la Ley, no se consideraran con establecimiento permanente en el pais, los transportistas cuyas naves aéreas o buques tengan su puerto base ubicado en el extranjero. ■ ■ Cuando [os contribuyentes paguen o acrediten rentas a un residente en el exterior, como retribución por la prestación del servicio de transporte, deberán retener el Impuesto y pagarlo conforme a la Ley-Cuando el Impuesto no hubiere sido retenido en la fuente, el contribuyente realzará liquidación y pasará el ¡Tnpueslo dentro de las primeros diez (10) días del mes siguiente en que ocurra el hecho generador Artículo B4. Base Imponible de la (atención en transportes de carga-Para establecer si importe bruto de transportes de carga y determinar el impuesto a enterar mensual mente, los usuarios del servicio procederán de la siguiente forma: 1) En el casa de fletes por carga de fuente guatemalteca, a la tarifa del flete 1 adicionarán los recargos y gastos que se les hubiere trasladado, tales como .recargos por combustibles, gastos y servicios de puertos, almacenaje, demoras, uso de oficinas en el puerto, usa de electricidad, penaliia'cione^ y fluctuaciones en el tipo de cambio de la moneda-2) Cuando el valor del flete por carga de fuente guatemalteca. Incluya el cobro -de fletes terrestres o aéreos prestadas en Guatemala, al imparte bruto establecido conforme al numeral 1 de este artículo, restarán el valor del flete terrestre o aéreo " prestado por eUransportista guatemalteco/siempre que se encuentre respaldado por la factura legalmente autorizada por la Administración Tributaria, Todo lo anterior se entiende sin perjuido de la tribulación a cargo de los otros agentes económicos que Intervienen en las operaciones con arreglo a lo dispuesto en el TJtulo II de la Ley, Renta de las Actividades Lucrativas. , "

10 Guatemala, LUNES 13 de mayo 2013 DIARIO de CENTRO AMÉRICA JMERO 100 Artículo 85, Determinación dd Importe de la retenciún a No Residentes, cuando se estabterca en moneda extranjera. Para los efectos de lo dispuesto por el arclcufü 105 de fa Ley, eJ importe de la retención sobre los pagos o acredita míenlos en cuenta a beneficiarios no residentes sin establecimiento permanente, deberá efectuarse tomando como base el equivalente en quetzales de las divisas respectivas, considerando el tipo de cambio de referencia publicado diariamente por el Banco de Guatemala, tonfcume las regulaciones cambiarías qan se encuentren vigentes, a la fecha del pago o a la fecha deí acredElamiento en cuenta, según el caso. & formulario de pago del impuesto retenido, constituirá además te constancia de retención. CAPÍTULO VIF DISPOSICIONES TRANSíTOREAS V FINALES Artículo 66, Transitorio-Exoneración de multas y recargos. Se exoneran las multas y recargos a loa aientes de retención que con anterioridad a la vigencia de este Acuerdo Gubernativo, hubieran íncumpfido su obJigactán de retener ef impuesto Sobre ta Renta, en los caaos cíe compras de bienes y servicios cuyo valar 5ez igual o menor a dos mH íjuinientGü Quetzales (0 2,500.00), excluyendo el Impuesto al Valor Agregado. También se exoneran ias multas y recargos en que hubieren Incurrido los agentes de retención por la no decía camón y pago en Jos píalos legalmente establecidos, del impuesto que hubieren retenido, siempre que |g declaración correspondiente la presente yol pago del impuesto lo realicen dentro de! pia*a de tte^nía ftO) días temados a partir del df& guíeme a[ de inicio de Ea t/lfiencia del presente regíamentor Artículo 87. Transitorio, Ajuste gradual. De conformidad con los articulas 44 y 173 de la Ley, durante eJ año 1OX3, el tipo impositivo de siete por dentó {!%) se sustituirá por el tipo impositivo de sete por ciento {£%], Confórmelo anterior, sobre la renta Imponible mensual que no exceda efe Ireinla mil quetzales (Q. 30.000.00), el contribuyente determinará y pagará ef impuesto a su cargo aplicando el Upo impositivo del cinco por ciento [5 %), no obstante que la retención sea por un -porcentaje mayor, debiendo liquidar eí impuesto utilizando para el efecto eJ formulario que ponga a su disposición la Administración Tributaria. Artículo BB. Transporto. Autorijatíón de Impresión de formularios, Qu&dan sin efecto las airturítacionBfl otorgadas a los contribuyentes para la impresión de formularios del Impuesto mofare ta Renta por modfcn de $lsta mas Artículo 39. Uso de facturas. El contribuyente que wnga facturas autoriHdas e impresas, na utEEltadss, a la facha de Inicio de vigantfa de la Ley, podrá proceder a colocar la leyenda que corresponda al régimen en el que determine y pague el Ifrnpuesta Sobre la Benía, sternprs que el régimen que haya elegido sea equivalente en cuanto a au fOrcna de pago, con e( anterior régimen tía determinacién y paEo del impuesta, sea 6ste sobra ingresos o sobre utilidades, EJ cambio da leyenda podrá rejüÑtarto mÉdiante sello u otra forma de impresión. Artículo 90. Derogatofte. Se deroga el Acuerdo Gubernativo número 20fi~2B04. de facha 22 de iulio da 2Q04, asf tomo toda? las disposiciones de igual o inferior jerarquía epongan a\ praianta Articulo 31. Vfeencia. & presante Atuendo Gubernativo empelará a regir el día de su publicación en el rjierio d* Centro América. OTT' MINISTRO DE RPÍANZAS PÚBLICAS DttAPRESID MINISTERIO DE GOBERNACIÓN Acuérdase reconocer fa persono I ¡dad |urídico y aprobar la? bases constitutivas de b Iglesia denominada IGLESIA EVANGÉLICA DE DIOS MINISTERIOS PENTECOSTÉS "VELAD Y ORAD". ACUERDO MINISTERIAL NÚMERO 177-2013 Guatemala, 23 de abril de 2013 El. MINKmtG DE GOBERNACIÓN CONSIDERANDO: Que la peraona designada por la Junta DlrecHva Proufclonal de la iglesia denominada IGLESIA EVAfHSEUCA DE DIOS MINISTERIOS PENTECOSTÉS "VELAD Y ORAD", con sede en el /nuníclpro San Miguel Petapa, departamento de Guatemala; se presentó a este Maiistetio solicitando el recanotímlenta de la personalidad jurídica y aprobación de las bases ajEistitufivas <lé su representada, CONSIDERANDO; Que el artículo 36 de la Constitución Política de ta República de Guatemala, reconoce que el ejercido de todas. Cas religiones es Ubre. Que toda persona tiene, derecho 3 practicar su religión o creencia, tanto en público como en privado, por medb de fa enseñanza, el ttdto y la observancia, sin más límites que el onten público y el respeto debido a la dignidad de la jerarquía ya los fieles de otros credos. CONSIDERANDO: Que el artículo 37 de la Constitución Polídra de ¡a República de Guatemala reconoce la personalidad jurídica de la Iglesia Católica y que las otras Jgtesfas, cultos, entidades y asociaciones de carácter reifgloso obtendrán el reconocimiento dé su personalidad jurídica, conforme a las reglas de su ínstituctór» y que el Gobierno no podrá negarlo si no fuese por razones de orden público. CONSIDERANDO: Que el instrumento público en que consta las bases constitutivas de fa Iglesia denominada IGLESIA EVANGÉLICA DE DIOS MINISTERIOS PENTECOSTÉS "VELAD ¥ ORAD", cumple con los requisitos de fey y ías directrices dictadas por este Ministerio, y contándose con la opinión favorable de la DlraccTtin de Asuntos Jurídicos de este Ministerio y Visto Bueno de \a Procuraduría General de la Nación, es procedente emitir la disposición Ministerial correspondiente. POR TANTO: En ejercido de Jas funciones que fe confieren [os artículos 37, 194 literales a) y fj de Ja Constitución Política de fa República rie Guatemala; 27 literal m) y 36 Jiteraí b) de Ja Ley del Organismo Ejecutivo, Decreto Número 114-97 del Congreso de Ja República y sus reformas; y 4 y 7 numeral 4 del Acuerdo Gubernativo Número 635-2007, Reglamento Orgánico interno del Ministerio de Gobernactón; y, ton fundamento ai los artículos 15 numeral Io y 31 segundo párrafo del Código Ovfl, Decreto Ley 106 y sus reformas; y Acuerdo Gubernativo Número 253-2005, qtie condene fas Disposiciones para fa Obtención del Reconocimiento Oe la Personalidad Jurídica de tas Iglesias Evarvgélicas: ACUERDA: Artículo 1. Reconocer la personalidad juridfca y aprobar las bases constitutivas de la Iglesia denominada IGLESIA EVANGÉLICA DE DIOS MINISTERIOS PENTECOSTÉS "VELAD V ORAD", la cual está contenida en ef instrumento Pública número cátente {14) de techa dtetíocho (18) de febrero deJ afio dos mff (rece (2013), autorizado en la ciudad de Guatemala, por et Notario Watter Alberto Pérez Melgar. Articulo J. Para ei funcionamiento de cualquier proyecto o programa de los no contemplados dentro da sus fines y cualquier otra modificación 3 sus bases constftutivas, 13 ftleSHdenomrnada IGLESIA EVANGÉLICA DE DIOS MINISTERIOS PENTECOSTÉS "VELAD ¥ ORAD", deberá contar con la autertzadón p,evifl de |a Autoridad Gubernativa correspondiente. ^f!?* . Acuerdo empieza regJr a partir del dTa siguiente' de su pubFlcadón en et Diario de Centro América. COMUNIQÚESE Hácíor Mauricio L6p» Bañil) úa Gobernación Airilcer Panialeon Segundo MínlstaNo de

ACUERDO GUBERNATIVO NÚMERO 213-2013, REGLAMENTO DEL LIBRO I DEL DECRETO NÚMERO 10-2012.